嗨！大家好。從今天開始，老會計閑談將與大家聊一聊會計科目核算的內(nèi)容與相關業(yè)務的賬務處理，旨在幫助會計新手正確使用會計科目，正確處理會計業(yè)務，為企業(yè)的經(jīng)營者提供真實可靠的會計信息，以便企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)的經(jīng)營方向進行正確的預測和決策。
要想正確使用會計科目，正確處理會計業(yè)務，首先要明確什么是會計科目，每個會計科目都核算哪些內(nèi)容。簡單地說，會計科目就是對紛繁多雜的會計業(yè)務進行分類整理的名稱，也是我們所設置的賬簿的名稱。每個會計科目所核算的內(nèi)容則不盡相同，既不交叉，又不重復。因此，正確使用會計科目，對提供真實可靠的會計信息顯得尤為重要。下面老會計閑談將根據(jù)自己多年來積累的工作經(jīng)驗，整理了部分會計科目的核算內(nèi)容，分別介紹如下：
庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金是指企業(yè)自行保管與使用的紙幣，硬幣等貨幣資金。該科目核算的內(nèi)容就是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
企業(yè)應當嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，設置“現(xiàn)金日記賬”，堅持“日清月結(jié)”。出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日結(jié)束，應當計算出當日庫存現(xiàn)金的余額，并與實際庫存額核對，做到賬款相符。如不相符，要立刻查明原因，即刻解決。
該科目為資產(chǎn)類科目，期末為借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。如出現(xiàn)貸方余額即為“赤字”，要查明原因。
庫存現(xiàn)金業(yè)務相對簡單，大致可分為收到現(xiàn)金，支出現(xiàn)金兩大類。
收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記相關科目。例如：
從銀行提取現(xiàn)金，編制如下會計分錄：
借：庫存現(xiàn)金
貸：銀行存款
出差人員報銷差旅費，交回結(jié)余現(xiàn)金，編制如下會計分錄：
借：管理費用或其他費用科目
借：庫存現(xiàn)金
貸：其他應收款
支出現(xiàn)金時，做相反的會計分錄。例如：
將現(xiàn)金存入銀行，編制如下會計分錄：
借： 銀行存款
貸：庫存現(xiàn)金
出差人員借差旅費，編制如下會計分錄：
借： 其他應收款
貸：庫存現(xiàn)金
銀行存款
銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。該科目核算的內(nèi)容就是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各類款項。
企業(yè)應根據(jù)業(yè)務要求和相關規(guī)定在其所在地銀行開設賬戶，并按銀行結(jié)算制度開展銀行結(jié)算業(yè)務。出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記“銀行存款日記賬”。每日結(jié)束結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，月末企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單出現(xiàn)差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。
該科目為資產(chǎn)類科目，期末為借方余額，反映企業(yè)持有的存入銀行或其他金融機構(gòu)的各類款項。如出現(xiàn)貸方余額即為“透支”，要查明原因。企業(yè)應當定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行處理。
銀行存款業(yè)務分為將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)以及提取和支出存款，
將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目。例如：
銀行收到存入的現(xiàn)金，編制如下會計分錄：
借： 銀行存款
貸：庫存現(xiàn)金
銷售產(chǎn)品收到貨款，編制如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金
提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。例如：
從銀行提取現(xiàn)金，編制如下會計分錄：
借：庫存現(xiàn)金
貸：銀行存款
購買生產(chǎn)用的原材料，編制如下會計分錄：
借：材料采購或原材料
借：應交稅金
貸：銀行存款
經(jīng)批準處理不能回收款項，編制如下會計分錄：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
其他貨幣資金
其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金。它包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。該科目核算的內(nèi)容就是企業(yè)的這部分款項。
該科目應當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。
該科目為資產(chǎn)類科目，期末為借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
其他貨幣資金的核算大致分為：增加其他貨幣資金，使用其他貨幣資金，退回其他貨幣資金等幾個環(huán)節(jié)。下面以銀行匯票為例來說明：
增加其他貨幣資金，企業(yè)取得銀行簽發(fā)的銀行匯票，編制如下會計分錄：
借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
用銀行匯票支付購買原材料款項，編制如下會計分錄：
借：材料采購或原材料
借：應交稅金
貸：其他貨幣資金
多余其他貨幣資金退回，編制如下會計分錄：
借：銀行存款、
貸：其他貨幣資金
好了，這次暫時介紹到這里，下次繼續(xù)介紹相關會計科目的核算內(nèi)容及賬務處理。
再見！
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